Как получить отсрочку по налогам из-за коронавируса

На кого распространяются правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409?

 

Отсрочку или рассрочку могут получить организации и ИП в случае одновременного наличия 2-х следующих условий: 1) основной вид деятельности отнесен к наиболее пострадавшим от пандемии (перечень определен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434); 2) снижение доходов более чем на 10% или получение убытка за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было

 

Предоставят ли отсрочку или рассрочку налогоплательщикам, применяющим спецрежимы?

 

Данным налогоплательщикам положен перенос сроков уплаты налогов (п. 1 Постановление Правительства РФ № от 02.04.2020 № 409). По налогам, сроки уплаты которых не перенесены, отсрочка возможна если срок их уплаты наступил и предоставлены необходимые документы, предусмотренные для установления права на отсрочку (рассрочку)  

 

Можно ли подать заявление об отсрочке или расспрочке до срока подачи деклараций, но уже по наступившим срокам уплаты налогов?

 

Положительное решение по заявлению может быть принято только лишь в случае поступления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) и иных предусмотренных законодательством о налогах и сборах документов, необходимых как для расчета показателей, установленных пунктами 3, 11 и 12 Правил

 

Куда и в какие сроки следует обращаться с заявлением об отсрочке (рассрочке)? Какие документы необходимо представить?

 

Заявление можно подать до 01.12.2020 в ИФНС по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, а для крупнейших налогоплательщиков – в налоговый орган по месту его учета в качестве такового.

 

Документы, необходимые для предоставления отсрочки на срок до 6-ти месяцев: заявление; обязательство. (рекомендуемые образцы документов размещены на сайте ФНС России). Для на срок свыше 6-ти месяцев дополнительно предоставляются: обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия); график погашения (в случае обращения за предоставлением рассрочки)

 

На какой срок может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?

 

Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3-х месяцев до 1 года. От 3-х до 6 месяцев при снижении доходов от 10 до 20 %, более 6 месяцев до 1 года при снижении доходов более чем на 30-50% либо наличия убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%. Рассрочка может быть предоставлена от 3-х до 5-ти лет. На 3 года при снижении доходов более чем на 50% либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%. От 3-х до 5 лет рассрочка может быть предоставлена стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50%

 

По каким налогам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?

 

По федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020) за исключением НДПИ, акциза, налогов, уплачиваемых налоговыми агентами и др. По заявлениям с просьбой предоставить отсрочку или рассрочку по налогам, срок уплаты которых не наступил, будет вынесено решение об отказе

 

Можно получить отсрочку по пеням и штрафам?

 

Нет, правилами не предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов. Пени в отношении отсроченной (рассроченной) суммы основного долга, не начисляются без дополнительных заявлений

 

Будут ли начисляться пени на суммы налогов, которые заявлены к отсрочке?

 

Если отсрочка будет предоставлена, то ни пени, ни проценты начисляться не будут, а начисленные ранее пени будут сторнированы

 

Может ли быть предоставлена отсрочка по доначисленным суммам налогов?

 

Может, но только лишь в отношении тех сумм налогов, срок уплаты которых приходится на 2020 год

 

Как направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки)?

 

Заявление можно представить нарочно или направить по почте на бумажном носителе. Также можно отправить обращение в произвольной форме через сервис «Обратиться в ФНС России». Но к такому обращению должны быть приложены сканы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), обязательства соблюдения условий отсрочки (рассрочки), графика погашения задолженности при необходимости. Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе

 

В какой срок рассматривается заявление об отсрочке (рассрочке)? Не будут ли взыскиваться суммы, пока не будет вынесено решение?

 

Максимальный срок 30 рабочих дней с момента получения заявления ИФНС. При этом инспекциям предписано по возможности сокращать сроки рассмотрения таких заявлений. С момента подачи заявлений меры взыскания применяться не будут

 

Какие особенности рассрочки (отсрочки) для стратегических, системообразующих организаций, лиц, реализующих социально-значимые товары, крупнейших налогоплательщиков?

 

Для таких лиц установлена возможность удлинения сроков отсрочки или рассрочки. При этом для них сохраняются условия по отношению к пострадавшим отраслям и отрицательной динамике доходов и (или) прибыли/убытков

 

Можно ли получить отсрочку или рассрочку, если ОКВЭД из списка пострадавших отраслей не относится к основным?

 

Нет, обязательным признаком для отнесения к претендентам на меры поддержки является отражение в ЕГРЮЛ/ЕГРИП кода основного вида экономической деятельности, относящегося к перечню пострадавших отраслей

 

Может ли получить отсрочку или рассрочку субъект МСП, не относящийся к пострадавшим отраслям?

 

Нет. На отсрочку или рассрочку могут претендовать организации и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Перечень таких отраслей утвержден постановлением Правительства России от 03.04.2020 № 434

 

Можно ли подать заявление об отсрочке или рассрочке по платежам, срок уплаты которых не наступил?

 

Нет. Правилами установлено их применение только в отношении обязанностей, срок исполнения которых наступил (в 2020 году)

 

Если налогоплательщик приложил не все документы, необходимые для получения отсрочки или рассрочки, можно ли их предоставить дополнительно?

 

Да, до момента вынесения решения налоговым органом

 

Если ИФНС вынесено решение об отказе по причине отсутствия документов, ненаступления сроков уплаты платежей, отсутствия необходимых данных в заявлении и по другим причинам, которые устранены можно ли подать заявление повторно?

 

Да. Повторная подача заявлений об отсрочке (рассрочке), если она ранее не предоставлялась, допускается. При такой подаче важно не допустить повтора недостатков, по которым было вынесено решение об отказе

 

Нужно ли подавать заявление для переноса сроков уплаты в первом полугодии субъектам МСП, относящимся к пострадавшим отраслям?

 

Нет, не нужно. Перенос сроков осуществляется автоматически. С учетом этого, поскольку отсрочка или рассрочка предоставляются по наступившим срокам уплаты, заявительный порядок по ним не действует